NR SR dňa 3.10.2024 schválila zákon o tzv. „konsolidačnom balíku“, súčasťou ktorého sú aj zmeny v daňovom bonuse na deti.
Suma daňového bonusu sa od 01.01.2025 znižuje. Obmedzí sa aj jeho výška pre lepšie zarábajúcich, a na deti staršie ako 18 rokov sa daňový bonus ruší.
Nárok na daňový bonus vzniká fyzickej osobe, ktorá dosahuje príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého sú splnené podmienky na jeho uplatnenie.
Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Daňovníci sa môžu v uplatňovaní nároku na dieťa striedať, a teda časť zdaňovacieho obdobia si uplatní jeden daňovník a druhú časť zdaňovacieho obdobia druhý daňovník.
Nárok na daňový bonus vzniká akémukoľvek daňovníkovi bez ohľadu na to, či je rezidentom SR alebo nerezidentom SR, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na SR je najmenej 90% zo všetkých jeho príjmov. Znamená to, že ak daňovník žije na SR, ale robí napr. v Rakúsku (teda má zahraničné príjmy a jeho príjmy zo zdrojov na SR nie sú vyššie ako 90% zo všetkých príjmov), tak od 01.01.2025 daňový bonus na dieťa takémuto daňovníkovi zaniká.
Mesačné sumy daňového bonusu platné od 2025:
- 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 15 rokov)
- 50 eur na dieťa vo veku do 18 rokov (poslednýkrát za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši vek 18 rokov)
Ohraničenie sumy daňového bonusu v závislosti od čiastkového základu dane
Percentuálny limit základu dane sa od 1.1.2025 zvyšuje pre každú kategóriu o 9 % nahor. To má za následok zvýšenie daňového bonusu pre daňovníkov s nižšími príjmami.
Podľa § 33 ods. 6 je daňový bonus najviac:
- 1 dieťa – 29% čiastkového základu dane
- 2 deti – 36% čiastkového základu dane
- 3 deti – 43% čiastkového základu dane
- 4 deti – 50% čiastkového základu dane
- 5 deti – 57% čiastkového základu dane
- 6 a viac – 64% čiastkového základu dane
Krátenie daňového bonusu pri vyššom základu dane
S novelou zákona o dani z príjmov sa zavádza od 01.01.2025 krátenie daňového bonusu pre vysokopríjmové daňovníci. Podľa znenia § 33 ods. 11, ak ročný základ dane daňovníka je vyšší ako 1,5-násobok 12-násobku priemernej mzdy v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, nárok na daňový bonus kráti o 1/10 rozdielu medzi základom dane a 1,5-násobkom 12-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus.
Zavádza sa povinnosť vrátenia daňového bonusu od 2025
Do konca roku 2024 platí, ak bol daňovníkovi v priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnávateľom priznaný vyšší nárok na daňový bonus podľa tohto zákona ako mu vznikne pri prepočítaní po skončení zdaňovacieho obdobia, nestráca nárok na už priznaný daňový bonus.
Od 01.01.2025 sa toto ustanovenie ruší. Ak v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní po skončení roka vyjde suma daňového bonusu nižšia, ako suma už priznaného a vyplateného daňového bonusu v priebehu roka, zamestnanec bude musieť takto vzniknutý rozdiel vrátiť.
